2020
12.25

2020年度匯算清繳要考慮這些疫情政策

 

“匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額。并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

年底將近,不少企業已經開始為辦理2020年度企業所得稅匯算清繳做準備了。如果年終關賬前,能處理好涉稅事項,可以幫助企業有效減輕所得稅匯算清繳工作量,可以直接關系到企業所得稅匯算清繳是否能順利完成。

匯算清繳前應注意這些事項 ,檢查各項成本和費用的發票。

沒有補到發票就無法進行稅前扣除,如果發現公司取得的發票有問題記得及時聯系對方退換。賬上入賬了但沒有發票,也應該在匯算清繳前補齊。

盤點資產。

如果企業有資產損失,需按規定在匯算清繳前辦理備案。

如果可以享受稅收優惠,也應該在匯算清繳前辦理備案。

小微企業優惠除外。以前年度支出稅前扣除。

如果企業發生以前年度應扣未扣支出需要稅前扣除,需要在匯算清繳前辦理備案。2020年度匯算清繳要考慮這些疫情政策

今年,為應對新冠疫情,財政部、稅務總局出臺了一系列稅收優惠政策,必將對匯算清繳產生重大影響。

應對疫情捐贈支出(間接捐贈)

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號,以下簡稱“9號公告”)第一條規定,企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新冠疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

應對疫情捐贈支出(直接捐贈)

9號公告第二條規定,自2020年1月1日起,企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新冠疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

相關設備一次性稅前扣除

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第一條規定,自2020年1月1日起,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

延長彌補虧損年限

8號公告第四條和《財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)第二條規定,交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)和電影行業,2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

其中,交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)執行。企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業,不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。

不同的企業匯算清繳賬務處理不同

目前,不同企業適用會計準則或制度不同,主要是三類:

 

《企業會計準則》的企業

 
 

《小企業會計準則》的企業

 

《企業會計制度》的企業

 
 

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